Die Environmental Determinism Theory (EDT) interpretiert Rechnungslegungssysteme in ihrer funktionalen Einbindung in ein System sozioökonomischer Einflußfaktoren. Sie führt unterschiedliche Ausgestaltungsmerkmale nationaler Rechnungslegungssysteme auf divergierende Konstellationen dieser Faktoren im Nationalstaatenkontext zurück. Da die Einflußnahme der Faktoren zumeist unspezifiziert bleibt, ergeben sich jedoch Erklärungslücken, die im Rahmen dieses Beitrages aufgezeigt werden. Im Anschluß an die kritische Diskussion der EDT wird das Grundmodell um Akteure und deren Anreizstrukturen, die den standard-setting-Prozeß und damit die Ausprägungen der Gestaltungsparameter eines Rechnungslegungssystems beeinflussen, erweitert (actors-for-factors-view). Die Ergebnisse werden anhand einer Analyse des Einflusses steuerlicher Anreize auf die handelsrechtliche Bilanzierung in Deutschland illustriert.